深化合作，共谋发展

在全球化日益加深的今天，国家间的经济合作与交流愈发频繁，税收作为国家财政收入的重要来源，其协调与合作显得尤为重要，中德两国作为世界两大经济体，自1994年签署《中华人民共和国政府和德意志联邦共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（简称“中德税收协定”）以来，双方在税收领域的合作不断深化，为两国企业间的投资、贸易和经济发展提供了坚实的法律保障，近年来，随着全球经济的不断变化和“一带一路”倡议的推进，中德税收协定的最新进展再次成为两国经济合作中的热点话题。

一、中德税收协定的重要性

中德税收协定的签署，旨在避免双重征税和防止偷漏税，为两国企业和个人在跨境经济活动中的税收问题提供了明确的法律依据，这一协定的实施，不仅促进了双方在贸易、投资、技术交流等领域的合作，还为两国企业提供了更加公平、透明的税收环境，特别是在“走出去”和“引进来”战略的推动下，中德税收协定为两国企业提供了更加便捷的跨境服务，降低了投资风险和成本。

二、最新进展与改革措施

1. 数字经济的税收挑战与应对

随着数字经济的快速发展，跨国企业的经营活动日益依赖于互联网和数字平台，传统的税收规则面临巨大挑战，中德两国作为数字经济的重要参与者，如何应对这一新形势下的税收问题成为双方合作的新课题，2020年，OECD发布了《数字经济面临的税收挑战》报告，提出了“税基侵蚀和利润转移”（BEPS）项目的多项行动计划，中德两国积极响应，加强了在这一领域的对话与合作，共同探讨如何通过修订税收协定来适应数字经济时代的要求。

2. 避免双重征税的优化

为进一步优化中德税收协定的实施效果，双方在近年来不断进行条款的细化和完善，针对跨国企业在不同国家设立常设机构的问题，中德双方通过修订协定明确了常设机构的认定标准和范围，减少了因解释不清而导致的双重征税风险，双方还就避免股息、利息、特许权使用费等各类收入的双重征税问题进行了深入探讨，并达成了多项共识。

3. 反避税合作的加强

为打击跨国避税行为，中德两国在近年来加强了反避税领域的合作，双方通过信息交换、联合审计等方式，共同打击利用税收协定进行避税的行为，2019年，中德签署了《关于加强税务合作的谅解备忘录》，进一步明确了双方在反避税、税务稽查、税务培训等领域的合作机制，这一举措不仅提升了双方在反避税领域的效率，也增强了跨国企业遵守税收法规的自觉性。

4. 促进“一带一路”倡议下的税收合作

“一带一路”倡议的推进为中德两国在基础设施建设、贸易投资等领域的合作提供了新的机遇，为配合这一倡议的实施，中德两国在税收领域也加强了合作，双方通过签订双边税收征管互助协议、开展联合税务培训等方式，为“一带一路”项目下的企业提供了更加便捷的税务服务，双方还就如何处理“一带一路”项目中的跨境税收争议问题进行了深入探讨，为项目的顺利实施提供了坚实的法律保障。

三、未来展望与挑战

尽管中德税收协定在近年来取得了显著的进展，但面对不断变化的国际经济环境和新的税收挑战，双方仍需继续努力，中德两国在税收领域的合作可以进一步向以下几个方面深化：

1. 深化数字经济税收规则的研究与制定

随着数字经济的深入发展，中德两国应继续加强在这一领域的研究与交流，共同探讨如何通过修订税收协定来适应数字经济时代的要求，这包括但不限于常设机构的认定、数字服务收入的征税、跨国企业数据流动的监管等问题。

2. 提升反避税合作的效率与效果

面对跨国避税行为的复杂性和多样性，中德两国应继续加强在反避税领域的合作，这包括完善信息交换机制、提高联合审计的效率、加强税务培训等，双方还应加强对新出现的避税手段的研究和防范，确保能够有效打击各种形式的避税行为。

3. 推动“一带一路”倡议下的税收便利化

“一带一路”倡议的深入实施为中德两国在税收领域的合作提供了新的机遇，双方应继续推动在这一框架下的税收便利化措施的落实，这包括简化税务登记、优化税务服务、加强税务争议解决机制等，通过这些措施的实施，为“一带一路”项目下的企业提供更加便捷、高效的税务服务。

4. 加强国际税收合作与交流

面对全球性的税收问题与挑战，中德两国应继续加强与国际社会的合作与交流，这包括积极参与国际税收组织的活动、推动国际税收规则的制定与完善等，通过与国际社会的共同努力，为全球经济的稳定与发展贡献力量。